Xác định giá bán tính thuế - Cơ quan thuế có quyền xác định giá mua, giá bán theo thị trường trong nước và nước ngoài, chi phí, thu nhập chịu thuế và các yếu tố khác đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế TNDN, nếu phát hiện giá mua, giá bán, chi phí kinh doanh, thu nhập chịu thuế và các yếu tố khác của cơ sở kinh doanh ko đúng với giá cả thị trường và các chi phí thực tế phát sinh.

Căn cứ theo qui định trên, nếu cơ sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ thấp hơn giá trị trường mà ko có đầy đủ các thủ tục về khuyến mại, giảm giá bán theo qui định của Luật thương mại, thì cơ quan thuế có quyền xác định lại gái bán ra của hàng hoá theo giá thị trường tại cùng thời điểm phát sinh hoạt ng mua bán để tính thuế. Trừ trường hợp đó là hàng khuyến mại, có công bố rộng rãi và trên hoá đơn GTGT ghi rõ tỷ lệ % hoặc mức giảm giá, giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT. (Theo Công văn số 324/TCT-PCCS ngày 20/01/2006).

Khấu trừ thuế GTGT và khấu hao TSCĐ – Trường hợp cá nhân mang tài sản là nhà, đất, phương tiện vận tải góp vốn vào Công ty TNHH, Công ty Cổ phần nhưng không làm thủ tục chuyển quyền sở hữu của Công ty, thì Công ty ko được trích khấu hao vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.

Vì vậy, vật tư sửa chữa, nâng cấp tài sản mặc dù có hoá đơn GTGT ghi tên, mã số thuế của Công ty cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Công ty phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản sang Công ty để được trích khấu hao TSCĐ và hạch toán vào chi phí. (Theo Công văn số 316/TCT-DNK ngày 20/01/2006).

Thuế hoạt ng xây dựng - Những hoạt ng như quét vôi, sơn lại nhà, xưởng, công trình; tháo dỡ toàn bộ cửa cũ để thay cửa mới; trần nhà thấp nay nâng thêm cột và tường nhà cao hơn trước; nâng nền nhà; bóc dỡ lớp gạch cũ của nền nhà, gia cố và lát gạch trở lại;… được coi là hoạt ng xây dựng, và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%. (Theo Công văn số 305/TCT-PCCS ngày 20/01/2006).

Ưu đãi miễn giảm thuế
(I)Một doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp kê khai, đang trong thời hạn hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN bị phát hiện có những vi phạm như tăng chi phí để tăng số lỗ, tăng chi phí để giảm lãi, giảm chi phí để tăng lãi và xác định không đúng các điều kiện để được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN thì, (i) nếu vi phạm được kiểm tra phát hiện ngay trong những năm được ưu đãi miễn thuế TNDN, sẽ không bị xử phạt trốn thuế mà thực hiện xử phạt vi phạm hành chính; (ii) nếu những vi phạm trên chưa được kiểm tra phát hiện, mà cá nhân, tổ chức không tự điều chỉnh hậu quả làm giảm số thuế TNDN của năm tiếp sau khi hết thời hạn được miễn thuế TNDN thì sẽ bị xử phạt trốn thuế. (Theo Công văn số 299/TCT-PCCS ngày 20/01/2006).

(II)Một cơ sở sản xuất mới thành lập, ngoài hoạt ng trực tiếp sản xuất còn nhận gia công sản xuất cho doanh nghiệp khác hoặc thuê các doanh nghiệp khác gia công sản xuất hàng hoá và cho thuê máy móc thiết bị, thì chỉ được ưu đãi miễn giảm thuế TNDN đối với phần doanh thu từ hoạt ng trực tiếp sản xuất và gia công sản xuất hàng hoá. Trường hợp đơn vị thuê doanh nghiệp khác gia công rồi mang thành phẩm về bán; hoặc cho thuê máy móc, thiết bị không được coi là doanh thu từ hoạt ng sản xuất để được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế. Đơn vị phải hạch toán riêng phần doanh thu, chi phí của các hoạt ng này và kê khai nộp thuế TNDN theo luật định. (Theo Công văn số 264/TCT-DNK ngày 18/01/2006).

Thuế hàng xuất khẩu – Các trường hợp có hàng hoá xuất khẩu hoặc được coi như xuất khẩu, nếu đã có xác nhận của cơ quan Hải quan nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ còn lại thì cơ sở kinh doanh không phải tính thuế GTGT đầu ra, nhưng cũng không khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà tính vào chi phí. (Theo Công văn số 254/TCT-PCCS ngày 18/01/2006).

Chỉ tiêu trên tờ khai mã số thuế - Bộ Tài chính qui định, về Hồ sơ đăng ký mã số thuế đối với các tổ chức hoạt ng kinh doanh và phảI kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai.

Tuy nhiên, để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thể đăng ký được mã số thuế kịp thời, nếu doanh nghiệp chưa có đầy đủ thông tin kê khai về tài khoản ngân hàng, kho bạc, kế toán trưởng, cơ quan Thuế tạm chấp nhận bỏ trống các thông tin này trên tờ khai và doanh nghiệp vẫn được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế nếu có đầy đủ hồ sơ theo qui định. (Theo Công văn số 236/TCT-THTK ngày 17/01/2006).

Thuế đ/v lãi trả chậm – Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức kinh tế theo lãi suất thực tế căn cứ vào hợp đồng vay. Chi trả lãi tiền vay của các đối tượng khác theo lãi suất thực tế khi ký hợp đồng vay, nhưng tối đa ko quá 1,2 lần mức lãi suất cho vay cùng thời điểm của ngân hàng thương mại có quan hệ giao dịch với cơ sở kinh doanh - Nếu khoản lãi trả chậm của doanh nghiệp phù hợp với những qui định này thì được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. (Theo Công văn số 232/TCT-ĐTNN ngày 17/01/2006).

Thuế hoạt ng xây dựng nhà – Các chủ thầu khi xây dựng nhà ở cho các hộ dân phải có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt ng xây dựng nhà. Các chủ hộ có nhà xây dựng ko phải kê khai, nộp thuế thay chủ thầu xây dựng. Đó là qui định trong Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN. (Theo Công văn số 230/TCT-PCCS ngày 17/01/2006).