Thuế nhà thầu - Về chính sách thuế nhà thầu đối với trường hợp nhập khẩu máy móc, thiết bị, theo Tổng cục Thuế thì, việc cung cấp hàng hoá có kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, đào tạo… đi kèm với việc cung cấp hàng hoá, kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hoá đều thuộc đối tượng nộp thuế theo qui định của Bộ Tài chính. (Theo Công văn số 1491/TCT-ĐTNN ngày 21/4/2006).

Kê khai nộp thuế - Đối với các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức có hoạt ng sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, thì các đơn vị này phải đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT theo qui định.

Trường hợp đơn vị không hạch toán và không xác định được riêng chi phí, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế, thì thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp được xác định căn cứ vào doanh thu và tỷ lệ % GTGT, tỷ lệ % TNDN tính trên doanh thu do cơ quan thuế xác định để kê khai, nộp thuế. (Theo Công văn số 1478/TCT-DNNN ngày 21/4/2006).

Xác định kỳ tính thuế - Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch, thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập được xác định phù hợp với kỳ kế toán mà Luật Kế toán đã qui định.

Trường hợp kỳ toán toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 90 ngày, thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để hình thành một kỳ kế toán năm. Trong đó, kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối phải ngắn hơn 15 tháng. (Theo Công văn số 1466/TCT-PCCS ngày 21/4/2006).

Ưu đãi đầu tư
(I)Các doanh nghiệp có vốn ĐTNN và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh đã được cấp Giấy phép đầu tư; các cơ sở kinh doanh trong nước đã được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tiếp tục được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN ghi trong Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư.
Trường hợp mức ưu đãi thuế TNDN ghi trong Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thấp hơn mức ưu đãi về thuế TNDN, thì cơ sở kinh doanh được hưởng các mức ưu đãi về thuế TNDN cho khoảng thời gian còn lại theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. (Theo Công văn số 1459/TCT-PCCS ngày 20/4/2006).

(II)Đối với Doanh nghiệp phần mềm mới thành lập, được hưởng thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm, kể từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt ng kinh doanh.
Doanh nghiệp phần mềm mới thành lập được miễn thuế TNDN 04 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo. (Theo Công văn số 1361/TCT-DNK ngày 14/4/2006).

Thuế bán cổ phiếu – Đối với trường hợp cổ đông của công ty nước ngoài, bán cổ phiếu tại Việt Nam và uỷ quyền cho một công ty Việt Nam thu hộ toàn bộ tiền bán cổ phần tại Việt Nam, thì số cổ phiếu này thuộc đối tượng chịu thuế với số thuế TNDN phải nộp bằng 0,1% tổng giá trị cổ phiếu bán ra trong từng lần giao dịch. (Theo Công văn số 1433/TCT-PCCS ngày 19/4/2006).

Thuế hoạt ng kinh doanh bất ng sản – Đối với các cơ sở kinh doanh được Nhà nước giao đất xây nhà, cơ sở hạ tầng kỹ thuật để bán, để chuyển nhượng gắn với quyền sử dụng đất, thì giá tính thuế GTGT đối với nhà, cơ sở hạ tầng bán ra hoặc chuyển nhượng là giá bán, giá chuyển nhượng chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất theo giá đất qui định khi giao đất.

Theo đó, một đơn vị trúng đấu giá quyền sử dụng đất, đã nộp tiền sử dụng đất theo giá trúng đấu giá vào NSNN, thì khi bán nhà gắn liền với quyền sử dụng đất, giá tính thuế GTGT là giá bán nhà, giá chuyển nhượng chưa có thuế trừ tiền sử dụng đất theo giá trúng đấu giá. (Theo Công văn số 1432/TCT-PCCS ngày 19/4/2006).

Thu hồi tiền thuế nợ đọng - Để đảm bảo thu hồi tiền thuế nợ đọng, cơ quan Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan được quyền tạm giữ hàng hoá hoặc kê biên tài sản . Sau thời hạn 30 ngày, kể từ ngày cơ quan Hải quan có quyết định tạm giữ hàng hoá hoặc quyết định kê biên tài sản mà đơn vị nộp thuế vẫn chưa nộp đủ tiền thuế, tiền phạt, thì cơ quan Hải quan được bán đấu giá hàng hoá, tài sản của đơn vị còn nợ tiền thuế, tiền phạt.

Đối với trường hợp hàng hoá nhập khẩu trước đây doanh nghiệp nhập khẩu theo loại hình nhập đầu tư miễn thuế GTGT, nay mang đấu giá để thu hồi nợ thì, các đơn vị có hàng hoá thuộc diện chịu thuế bán ra đều phải kê khai nộp thuế GTGT. Vì vậy, khi bán đấu giá hàng hoá nhập khẩu tại Việt Nam, đơn vị chủ trì bán đấu giá phải kê khai nộp thuế GTGT. (Theo Công văn số 1653/TCHQ-KTTT ngày 18/4/2006).

Thuế hàng bán đại lý
(I)Trường hợp công ty nhận bán hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ hoạt ng đại lý. Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn bán hàng. (Theo Công văn số 1393/TCT-DNK ngày 17/4/2006).

(II)Cơ sở đại lý bán hàng theo các hình thức phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ hoạt ng đại lý.

Cơ sở bán đại lý đúng giá theo qui định của bên chủ hàng, hưởng hoa hồng nếu bán thấp hơn giá qui định của bên chủ hàng thì phải kê khai, nộp thuế theo giá bán do chủ hàng qui định. (Theo Công văn số 1358/TCT-DNK ngày 14/4/2006).

Giá bán xe hai bánh gắn máy – Cơ sở sản xuất, lắp ráp xe ôtô, xe hai bánh gắn máy trong nước bán sản phẩm của mình theo giá thống nhất trong cả nước hoặc từng khu vực, từng địa phương thì thuế GTGT, thuế TNDN tính theo giá do cơ sở sản xuất, lắp ráp công bố tại từng thời điểm.

Vì vậy, nếu các đại lý ghi giá bán thấp hơn giá công bố thì sẽ bị xử lý truy thu theo giá công bố. (Theo Công văn số 1390/TCT-DNK ngày 17/4/2006).

Thời hiệu truy thu tiền thuế, tiền phạt – Luật thuế GTGT qui định, trong trường hợp phát hiện và kết luận có sự khai man thuế, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoặc hoàn trả tiền thuế trong thời hạn 05 trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự khai man trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế.

Trường hợp cơ sở kinh doanh không đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, thì thời hạn truy tiền thuế, tiền phạt được tính từ ngày cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt ng. (Theo Công văn số 1388/TCT-PCCS ngày 17/4/2006).

Hạch toán hàng hoá bị hoả hoạn - Tổng cục Thuế hướng dẫn, hàng hoá bị thiệt hại do bị cháy được hạch toán giá trị như sau:
(i)Về thuế GTGT: số thuế GTGT đầu vào của số hàng bị thiệt hại không được kê khai khấu trừ thuế. Nếu đã khấu trừ thì phải xác định cụ thủe số thuế không được khấu trừ để điều chỉnh số thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT này được hạch toán vào tổng giá trị hàng hoá thiệt hại;

(ii)Về thuế TNDN: giá trị hàng hoá bị thiệt hại sau khi trừ các khoản bồi thường bù đắp bằng quĩ dự phòng tài chính, giá trị tổn thất còn lại đưa vào chi phí khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
(Theo Công văn số 1356/TCT-DNK ngày 14/4/2006).

Thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBHH – Theo Thông tư số 33/2006/TT-BTC ngày 17/4/2006 thì, khi thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ với các cá nhân, tổ chức có tiền gửi Ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước nhất thiết phải thanh toán bằng các phương thức không dùng tiền mặt, trừ những khoản chi không vượt quá 5 triệu đồng.

Tuy nhiên, các khoản chi thanh toán cá nhân như tiền lương, phụ cấp, học bổng, tiền thưởng, phục lợi xã hội… thì các đơn vị giao dịch được phép chi bằng tiền mặt

Sửa đổi thuế nhập khẩu - Bộ Tài chính ban hành Quyết định số 27/QĐ-BTC ngày 17/4/2006, sửa đổi thuế suất thuế nhập khẩu các mặt hàng thuộc mã số 8501.40.20 qui định tại Quyết định số 12/2006/QĐ-BTC_03/3/2006 thành 30%.

Xác định hành vi trốn thuế - Hành vi trốn thuế là hành vi của cá nhân, tổ chức vi phạm các qui định của pháp luật về thuế, dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm.

Vậy nên, nếu một doanh nghiệp bị cơ quan thuế phát hiện không kê khai số thuế đầu vào của hoá đơn GTGT trong hồ sơ xin hoàn thuế, nhưng không làm tăng số thuế được hoàn nên không bị coi là hành vi trốn thuế, mà chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán. (Theo Công văn số 1469/TCT-PCCS ngày 21/4/2006).

Trích lập dự phòng – Chính phủ đã qui định, chi phí mua bảo hiểm hoặc trích lập quĩ dự phòng rủi ro nghề nghiệp được tính vào chi phí kinh doanh. (Tuy nhiên, hiện tại Bộ Tài chính chưa ban hành văn bản nào hướng dẫn về vấn đề này.) (Theo Công văn số 1467/TCT-PCCS ngày 21/4/2006).

Chứng từ hợp pháp
(I)Chứng từ kế toán phát sinh ở ngoài lãnh thổ Việt Nam ghi bằng tiếng nước ngoài, khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt. Bản dịch chứng từ ra tiếng Việt phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài. Khi đó, chi phí ghi trong chứng từ sẽ được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế. (Theo Công văn số 1430/TCT-PCCS ngày 19/4/2006).

(II)Theo Luật Kế toán, chứng từ được coi là hợp pháp khi có đầy đủ các thông tin: Tên và số hiệu của chứng từ kế toán; Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán; Tên, địa chỉa của đơn vị hoặc cá nhân nhận lập chứng từ kế toán; Nội dụng nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; Tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và chữ; Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán. (Theo Công văn số 1427/TCT-PCCS ngày 19/4/2006).

Hạch toán chi phí – Các khoản chi phí trả lãi tiền vay để góp vốn pháp định, vốn điều lệ, cơ sở kinh doanh không được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế.

Trường hợp vốn vay để bổ sung vốn pháp định trong khi chưa góp đủ vốn pháp định, thì lãi tiền vay không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế. Trường hợp vốn vay để bổ sung vốn lưu ng không thuộc vốn pháp định, thì khoản lãi vay của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức kinh tế theo lãi suất thực tế căncứ vào hợp đồng vay được tính vào chi phí hợp lý. (Theo Công văn số 1410/TCT-ĐTNN ngày 18/4/2006).

Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá (C/O) - Thủ tục cấp và quản lý việc cấp Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá được Bộ Thương mại qui định và hướng dẫn tại Thông tư 07/2006/TT-BTM ngày 17/4/2006.

Bộ Thương Mại sẽ cấp C/O dưới 2 hình thức sau: cấp C/O bằng giấy và cấp C/O điện tử. Trong đó, Bộ sẽ điện tử hóa việc cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá. Đây là hình thức cấp C/O thông qua hệ thống quản lý chứng nhận xuất xứ điện tử của Bộ Thương Mại (eCOSys). Theo đó, các doanh nghiệp khi tham gia hệ thống này, mọi chứng từ sẽ được thương nhân ký chữ ký điện tử và truyền tự ng tới các tổ chức cấp C/O.

Thủ tục đăng ký dấu nghiệp vụ - Thủ tục đăng ký dấu nghiệp vụ của thương nhân kinh doanh dịch vụ giám định thương mại đã được Bộ Thương mại hướng dẫn tại Thông tư số 06/2006/TT-BTM ngày 11/4/2006.

Cơ quan đăng ký dấu nghiệp vụ của thương nhân kinh doanh dịch vụ giám định thương mại là Sở Thương mại hoặc Sở Thương mại Du lịch, nơi thương nhân đăng ký kinh doanh.

Để đăng ký dấu nghiệp vụ, thương nhân cần cung cấp bộ hồ sơ đăng ký gồm: Đơn đăng ký dấu nghiệp vụ; Bản sao có công chứng Giấy chứng nhận ĐKKD hoặc Giấy chứng nhận đầu tư, có ghi rõ ngành nghề kinh doanh dịch vụ giám định thương mại; và Mẫu con dấu nghiệp vụ mà thương nhân dự định đăng ký.

Về phía tiếp nhận hồ sơ, sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan đăng ký dấu nghiệp vụ phải ghi giấy biên nhận thành 02 liên và hẹn thời gian trả lời cho thương nhân. Đối với hồ sơ chưa đầy đủ, trong thời gian tối đa 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ, cơ quan đăng ký dấu nghiệp vụ phải thông báo bằng văn bản cho thương nhân.

Danh sách đối xử tối huệ quốc – Tại Công văn số 2246/BTM-PC, Bộ Thương mại công bố cập nhật danh sách các nước và vùng lãnh thổ đã có thoả thuận đối xử tối huệ quốc và ưu đãi đặc biệt trong quan hệ thương mại với Việt Nam.

Theo đó, đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ các nước đã có thoả thuận ưu đãi đặc biệt trong quan hệ thương mại với Việt Nam, nếu chưa được đưa vào Danh mục giảm thuế mà Việt Nam đã cam kết thì được áp dụng thuế suất ưu đãi.

Chương trình Tiết kiệm điện - Thủ tướng Chính phủ vừa ký ban hành Quyết định số 80/2006/QĐ-TTg ngày 14/4/2006, phê duyệt Chương trình tiết kiệm điện giai đoạn 2006 – 2010.

Theo Quyết định, đối với công sở, trụ sở các cơ quan thì, tận dụng tối đa ánh sáng và thông gió tự nhiên. Thiết kế, lắp đặt hệ thống chiếu sáng chung một cách hợp lý, giảm ít nhất 50% số lượng đèn chiếu sáng chung ở hành lang, khu vực sân, vườn, hàng rào; Chỉ sử dụng điều hoà khi cần thiết và để ở chế làm mát từ 25 C trở lên;

Từ năm 2006, chỉ sử dụng bóng đèn huỳnh quan hiệu suất cao T8, T5 để thay thế cho bóng huỳnh quang thông thường, đèn compact thay cho đèn nung sáng… Khi thay thế các thiết bị sử dụng điện, khuyến khích trang bị những thiết bị sử dụng điện có dán nhãn tiết kiệm năng lượng.

Lãnh đạo các cơ quan có trách nhiệm ban hành qui định sử dụng điện tiết kiệm, để tiết kiệm ít nhất là 10% điện năng sử dụng hàng năm của đơn vị mình. Bên cạnh đó, Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn và kiểm tra việc cắt giảm chi ít nhất 10% cho việc tiêu dùng điện của các cơ quan, đơn vị thụ hưởng NSNN.


Hợp đồng mua bán điện sinh hoạt - Những nội dung qui định, cũng như hướng dẫn về vấn đề này đã được qui định tại Quyết định số 08/2006/QĐ-BCN ngày 12/4/2006.

Theo Quyết định, ngôn ngữ sử dụng trong Hợp đồng là tiếng Việt. Thời hạn của Hợp đồng do hai bên thoả thuận, tối đa là 05 năm và được gia hạn nếu hai bên không có yêu cầu chấm dứt hợp đồng.

Bên bán điện có trách nhiệm thông báo công khai tại trụ sở giao dịch về mẫu Hợp đồng mua bán điện, tổ chức in ấn hợp đồng theo mẫu, ký lại các Hợp đồng mua bán điện sinh hoạt đã ký trước ngày Quyết định này có hiệu lực và hoàn thành trước ngày 30 tháng 6 năm 2007../.